以票控稅”的呼聲日漸高漲，增值稅發(fā)票在稅收征管環(huán)節(jié)的管控逐步嚴(yán)格。實(shí)務(wù)中，財(cái)務(wù)人員一遇到增值稅專用發(fā)票的部分聯(lián)次丟失情況，就會(huì)擔(dān)憂在抵扣環(huán)節(jié)應(yīng)該如何處理才可以繼續(xù)享受抵扣。本文將結(jié)合日常工作中客戶經(jīng)常咨詢的一類問(wèn)題來(lái)展開探討。

【問(wèn)題】貨物購(gòu)銷業(yè)務(wù)中，購(gòu)買方（一般納稅人）把取得專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失，銷售方是否要出具已報(bào)稅證明單？

在回答上述問(wèn)題之前，我們先要了解——

增值稅專用發(fā)票到底有幾個(gè)聯(lián)次？

常見(jiàn)增值稅專用發(fā)票有三聯(lián)和四聯(lián)之分，由于我國(guó)普遍采用稅控機(jī)開具增值稅專用發(fā)票，因此，一般都是三聯(lián)的發(fā)票，存根聯(lián)基本不再使用。

1．聯(lián)次區(qū)分

1) 第一聯(lián)是記賬聯(lián)，是銷貨方作為銷售貨物的原始憑證；

2) 第二聯(lián)是抵扣聯(lián)，是購(gòu)貨方去稅務(wù)局或者網(wǎng)上認(rèn)證的聯(lián)次。此聯(lián)相對(duì)重要，要保證發(fā)票內(nèi)容清晰，密碼區(qū)無(wú)刮痕，不然機(jī)器無(wú)法識(shí)別；

3) 第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)，是購(gòu)貨方入賬作為憑證附件的聯(lián)次。

2．稅務(wù)口徑的作用：

1) 發(fā)票聯(lián)：購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；

2) 抵扣聯(lián)：作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；

3) 記賬聯(lián)：作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。

相較于之前的監(jiān)管規(guī)定，變化之處在哪里？

1．不需要開具“已報(bào)稅證明單”

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》解讀文件內(nèi)容：

“五、納稅人丟失增值稅專用發(fā)票及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，稅務(wù)或財(cái)務(wù)管理流程有何優(yōu)化？

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于減證便民、優(yōu)化服務(wù)的部署要求，稅務(wù)部門不斷提升‘信息管稅’能力和水平，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了增值稅專用發(fā)票及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票報(bào)稅信息的共享共用。納稅人丟失發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)后，已無(wú)需前往稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，可憑相應(yīng)發(fā)票的其他基本聯(lián)次復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證?！?/p>

2．不用登報(bào)聲明遺失

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》附件1《取消的稅務(wù)證明事項(xiàng)目錄》第一條規(guī)定：

“自2019年7月24日起，發(fā)票丟失登報(bào)作廢聲明不再提交，取消登報(bào)聲明?！?/p>

【答復(fù)】綜上，購(gòu)買方把專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失，建議憑相應(yīng)發(fā)票的其他基本聯(lián)次復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。