累計12個月銷售額超500萬,不愿意登記一般納稅人,可以嗎?
按照國家稅務總局2020年第9號公告規(guī)定,目前有效期至2020年12月31日截止。之前有過兩次延長執(zhí)行期。 近期,筆者遇到兩種特殊情形,連續(xù)12個月銷售額超過500萬元了,但都不想登記為一般納稅人,這樣是否可以? 場景一 銷售額超過500萬元了,就必須要登記為一般納稅人? 近日,有友人問:A增值稅小規(guī)模納稅人10月要登記為增值稅一般納稅人,但想在今年底前重新轉登記為小規(guī)模納稅人,可以嗎? 看到這個問題,我感到有點奇怪,現(xiàn)在都已經(jīng)10月后半個月了,要登記為一般納稅人倒是可以理解,但又要在12月底之前,僅僅經(jīng)過2個多月時間,再轉登記為小規(guī)模納稅人,不合常理,應該有特殊情況。 經(jīng)了解,原來是該省的省級稅務局在大數(shù)據(jù)稅收征管監(jiān)測中發(fā)現(xiàn)這戶小規(guī)模納稅人申報的銷售額到9月份向前追溯,連續(xù)12個月累計數(shù)超過了500萬元,作為超標疑點信息下發(fā)基層稅務局處理。納稅人接到疑點信息核對后,以為必須要登記為一般納稅人,但自己在以后的實際經(jīng)營中發(fā)生的銷售額不會很大,年累計銷售額不會超過500萬元,客戶也不需要開具專用發(fā)票,所以想咨詢今年年底前還能不能重新轉回小規(guī)模納稅人? 既然日常經(jīng)營業(yè)績比較平穩(wěn),那么為什么會突然超標呢?原來真實情況是今年9月份對外銷售了一筆大額的不動產(chǎn),導致超過500萬元標準。 了解了原委,就可以有效解決問題。對于這種情形,處理的依據(jù)可以按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號發(fā)布)第二條規(guī)定執(zhí)行,具體是“納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉讓不動產(chǎn)的銷售額,不計入應稅行為年應稅銷售額?!?/p> 因此,A納稅人只要將9月份偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的銷售額,以及剔除這部分銷售額之后并沒有超過500萬元的情況向主管稅務機關說明就行。主管稅務機關核實情況屬實后,向省局反饋結果,可以不登記為一般納稅人,繼續(xù)保留小規(guī)模納稅人身份。 風險:如果沒有了解清楚政策,正式辦理登記為一般納稅人之后,從A納稅人現(xiàn)有銷售額的情況來看,在12月底之前大概率(具體以實際業(yè)績?yōu)闇剩┎荒軡M足轉登記小規(guī)模納稅人的政策條件。 場景二 才轉登記小規(guī)模納稅人后,這個月發(fā)生銷售額200萬元,又超標了,可以不登記一般納稅人嗎? B納稅人原來為增值稅一般納稅人,從2019年10月到2020年9月份發(fā)生累計銷售額400萬元??紤]到市場等因素,按照規(guī)定轉登記為小規(guī)模納稅人,并于10月份生效。但,10月份突然發(fā)生幾筆大額業(yè)務,又開了200萬元的發(fā)票。這樣,從2019年11月到2020年10月累計又超過500萬元了。但是,B納稅人不想再登記為一般納稅人,是否可以? 對于這個問題,由于剛好上一天遇到場景一的問題,筆者心想,有可能是相同的情形,就問突然發(fā)生的大額銷售是什么?回答這不是偶發(fā)性的業(yè)務,是一般的業(yè)務范圍,僅僅是這個月銷售額激增一下。這就涉及到轉登記后,小規(guī)模納稅人標準的重新起算問題。 依據(jù)國家稅務總局《關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第八條規(guī)定,“自轉登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi),轉登記納稅人應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的,應當按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)的有關規(guī)定,向主管稅務機關辦理一般納稅人登記?!边@里有一個關鍵要素,就是對重新計算時間起點的規(guī)定。 由此可見,B納稅人是在2020年10月份轉登記為小規(guī)模納稅人并同時生效的,則轉登記后,B納稅人的小規(guī)模納稅人標準應當重新開始起算。起算期是從11月份開始,也就是說,按照轉登記日的下期作為新的應稅銷售額累計期的開始,進行計算和判斷。 風險:需要提醒的是,10月份發(fā)生較大金額的銷售額,有可能成為稅務機關風險疑點核查對象,納稅人應保證業(yè)務的真實性經(jīng)得起檢查。 最后提醒一下:轉登記小規(guī)模納稅人有效期至年底。